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數(shù)據(jù)核對

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實地核查

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高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請資料與金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對，重點核對以下內(nèi)容：

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高新技術(shù)企業(yè)申請認(rèn)定資料項目間比對，重點比對以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)是否正確歸集研發(fā)費用，是否按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）設(shè)置“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目”，是否有相關(guān)憑證及明細(xì)表支撐輔助核算賬目的合理性；

（二）企業(yè)近三年賬簿中在“管理費用”明細(xì)賬下“研發(fā)支出”（新會計準(zhǔn)則規(guī)定“研發(fā)支出”是一級科目）金額是否與《結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“研發(fā)支出”匹配。企業(yè)未能按照國家財務(wù)會計制度要求設(shè)置研發(fā)支出科目，或雖然設(shè)置了科目但研究開發(fā)費用計入了生產(chǎn)成本的，通過原始憑證判斷研發(fā)費用歸集的合理性，對于無法區(qū)分且原始憑證不具有證明力的部分，應(yīng)調(diào)減研究開發(fā)費用歸集金額重新計算企業(yè)研究開發(fā)費用占比指標(biāo)，判斷其是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件；

（三）企業(yè)近三年的賬簿中“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬貸方金額與審計報告利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”欄金額是否一致；

（四）對照原始憑證判斷企業(yè)填報高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入與研發(fā)費用的真實性，憑證不足以證明的，可由企業(yè)提供相關(guān)證明資料。

（一）人員人工費用。包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。重點核查以下內(nèi)容：

1.判定歸集的研發(fā)人員人工費用是否準(zhǔn)確。通過企業(yè)申報的研究開發(fā)人員名單，判斷其是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的“科技人員”，在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；對于企業(yè)兼職或臨時聘用人員，應(yīng)通過企業(yè)的考勤記錄，確認(rèn)其是否累計在企業(yè)工作183天以上；

2.核對工資發(fā)放記錄、獎金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，以及管理層相關(guān)決議及支付記錄，核查人員人工中歸集的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎金、年終加薪及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符；

3.是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開發(fā)費用的情況；

4.涉及人員人工費用分?jǐn)偟?，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。

(二)直接投入費用。直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用；

——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

重點核查以下內(nèi)容：

1.“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確，是否將研究開發(fā)活動以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入；

2.歸集的金額與項目預(yù)算是否相符，差距過大的，應(yīng)說明原因；

3.歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等是否相符；

4.對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；

5.是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出費用化計入直接投入的情形；

6.涉及直接投入各費用分?jǐn)偟?，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。

(三)折舊費用與長期待攤費用。折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

重點核查以下內(nèi)容：

1.對列入歸集范圍的儀器和設(shè)備或研究開發(fā)項目在用建筑物，是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置或使用的；

2.對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目以及不同研發(fā)項目共用的資產(chǎn)，核查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確。

(四)無形資產(chǎn)攤銷費用。無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。重點核查以下內(nèi)容：

1.企業(yè)申報的《企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集》表中“無形資產(chǎn)攤銷”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；

2.無形資產(chǎn)攤銷的政策是否正確，且前后各期是否保持一致，攤銷的金額是否正確；

3.是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形。

(五)設(shè)計費用。是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

重點核查以下內(nèi)容：

1.歸集的設(shè)計費用與項目預(yù)算是否相符，對于差距過大的，應(yīng)說明原因；

2.設(shè)計費用的核準(zhǔn)、支付是否與原始憑證相符；

3.是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的設(shè)計費的情形。

(六)裝備調(diào)試費用與實驗費用。裝備調(diào)試費用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

重點核查以下內(nèi)容：

1.企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“裝備調(diào)試費用與試驗費用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；

2.歸集的裝備調(diào)試費和實驗費是否與原始憑證相符；

3.為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

（七）委托外部研究開發(fā)費用。委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

重點核查以下內(nèi)容：

1.企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》表中“委托外部研究開發(fā)費用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；對于委托外部開發(fā)的項目，應(yīng)注意查看項目最終產(chǎn)權(quán)歸屬，即委托方應(yīng)全部或部分擁有產(chǎn)權(quán)，對于知識產(chǎn)權(quán)最后全部屬于受托方的，不得計入該項歸集范圍。

2.檢查委托外部研究開發(fā)費用的定價是否按照獨立交易原則確定；

3.委托外部研究開發(fā)的投入額是否按80%計入研究開發(fā)費用總額。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，合作各方應(yīng)當(dāng)分別按合同或協(xié)議約定的費用承擔(dān)范圍和預(yù)算情況進(jìn)行歸集，對于明顯超出原合同或協(xié)議、預(yù)算等規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)提供合理的說明。

（八）其他費用。是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

重點核查以下內(nèi)容：

1.企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》中“其他費用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；

2.歸集的其他費用是否與企業(yè)會計資料相符；

3.是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他費用的情形；

4.若存在其他費用在研究開發(fā)項目與其他項目之間分?jǐn)偟那樾危謹(jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠?，且前后各期是否保持一致，分?jǐn)偟慕痤~是否正確；

5.對列報的其他費用是否超過研究開發(fā)費用總額的20%（另有規(guī)定的除外）；

6.是否將上述列舉的費用之外的其他費用歸集到“其他費用”中。