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企業(yè)納稅人迎來了2018年度財務(wù)決算和企業(yè)所得稅匯算清繳的關(guān)鍵時期，各級稅務(wù)部門的企業(yè)所得稅匯算清繳專題培訓(xùn)輔導(dǎo)工作也將陸續(xù)展開。為此，小編對從2018年1月1日后執(zhí)行、截至2018年12月31日有效的重要稅收政策，按事項和專題進(jìn)行了梳理歸集，并標(biāo)注了政策出處，以方便企業(yè)財務(wù)人員和稅務(wù)人員在工作中參考。

★ 減輕企業(yè)稅負(fù)方面 ★

（一）降低增值稅稅率

自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

（二）退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額

2018年對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)增值稅期末留抵稅額予以退還，退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級應(yīng)為A級或B級。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）

（三）企業(yè)改制重組暫不征土地增值稅

自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)改制、合并、分立以及單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，符合規(guī)定條件的，可享受暫不征土地增值稅政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）

（四）政策性停產(chǎn)停業(yè)企業(yè)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）

（五）物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地減征城鎮(zhèn)土地使用稅

自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）

（六）企事業(yè)單位改制重組減免契稅

自2018年1月1日起至2020年12月31日，企業(yè)改制、事業(yè)單位改制、公司合并、公司分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，符合規(guī)定條件的，可享受免征或減半征收契稅政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）

★ 支持小微企業(yè)方面 ★

（一）小微企業(yè)免征增值稅

自2018年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2018年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）

（二）金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅

自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）

（三）統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）

（四）進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍

自2018年1月1日至2018年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

（五）金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅

自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

★ 推進(jìn)科技創(chuàng)新方面 ★

（一）提高企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

（二）提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

（三）取消委托境外研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除限制

自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

（四）新購進(jìn)單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具允許一次性稅前扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

（五）延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?！?/span>

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

（六）科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減征個人所得稅

依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅?！　?/span>

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）

★ 推動環(huán)境保護(hù)方面 ★

（一）免征新能源汽車車輛購置稅　

自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅?！　?/span>

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部公告2017年第172號）

（二）節(jié)能、新能源車船減免車船稅　　

自2018年7月10日起，對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；對新能源車船，免征車船稅?！　?/span>

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 交通運(yùn)輸部關(guān)于節(jié)能 新能源車船享受車船稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號）　

（三）公布《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實施條例》

《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實施條例》自2018年1月1日起施行。　

政策依據(jù)：《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實施條例》（國務(wù)院令第693號）

★ 助力脫貧攻堅方面 ★

（一）扶持農(nóng)村建檔立卡貧困人口就業(yè)

吸納農(nóng)村建檔立卡貧困人口就業(yè)的企業(yè)，按《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。　

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于進(jìn)一步落實重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕136號）

（二）實施易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策　　

自2018年1月1日至2020年12月31日：　　

 1.關(guān)于易地扶貧搬遷貧困人口稅收政策　　

（1）對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的住房建設(shè)補(bǔ)助資金、拆舊復(fù)墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關(guān)的貨幣化補(bǔ)償和易地扶貧搬遷安置住房（以下簡稱安置住房），免征個人所得稅?！　?/span>

（2）對易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房，免征契稅?！　?/span>

2.關(guān)于易地扶貧搬遷安置住房稅收政策　

（1）對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設(shè)安置住房的土地，免征契稅、印花稅?！　?/span>

（2）對安置住房建設(shè)和分配過程中應(yīng)由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。　　

（3）對安置住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！　?/span>

（4）在商品住房等開發(fā)項目中配套建設(shè)安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應(yīng)予免征的安置住房用地相關(guān)的契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關(guān)的印花稅。　

（5）對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅?！　?/span>

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）

★ 促進(jìn)民生改善方面 ★

（一）實施抗癌藥品增值稅政策　　

自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅?！?/span>

自2018年5月1日起，對進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！?/span>

政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）　

（二）2018年第四季度個人所得稅先行執(zhí)行新減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表　　

對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新個人所得稅稅率表計算應(yīng)納稅額?！　?/span>

對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，并適用新個人所得稅稅率表?！　?/span>

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）

★ 擴(kuò)大對外開放方面 ★

（一）擴(kuò)大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)　　

自2018年2月1日起，將賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)擴(kuò)大到浙江寧波出口加工區(qū)等17個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域?！　?/span>

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署關(guān)于擴(kuò)大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第5號）

（二）服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅　　

自2018年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?/span>

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）　

（三）擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍　　

自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域?！　?/span>

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）　

（四）境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅　　

自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。　　

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅 增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108號）

★ 其他方面 ★

（一）將“逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣”事項的核準(zhǔn)權(quán)限下放至省稅務(wù)局　　

自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省稅務(wù)局核準(zhǔn)。　　

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅 消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第36號）　

（二）簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報　　

自2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報起，實行查賬征收方式的小型微利企業(yè)免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中部分項目和《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等六張表單?！　?/span>

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）　

（三）壓縮新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票時間　　

自2018年8月1日起，符合條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。　　

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第29號）

（四）擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍　　

自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具?！　?/span>

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）　

（五）個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股免征個人所得稅　　

自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅?！　?/span>

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）

 

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