提示 | 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除范圍與高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集范圍有何不同？
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集范圍
相關(guān)政策“一點(diǎn)通”
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策指引：
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)
財(cái)稅〔2018〕64號(hào)
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策指引：
國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)
Q1
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用主要有哪些方面？
在研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算中，財(cái)企〔2007〕194號(hào)文規(guī)定：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。而稅法的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用范圍（其他費(fèi)用除外）均采用正列舉方式。
Q2
兩者的區(qū)別主要是什么？
總的來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍大于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，主要體現(xiàn)在直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、委托研發(fā)費(fèi)用，以及其他相關(guān)費(fèi)用方面。
Q3
直接投入費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？
|
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 |
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 |
|
通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 |
通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。 |
固定資產(chǎn)范圍大于儀器、設(shè)備，在加計(jì)扣除范圍中，房屋租賃費(fèi)不得計(jì)入。
Q4
折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？
|
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 |
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 |
|
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)。 |
用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、在用建筑物的折舊費(fèi)。 研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 |
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用不僅涉及到折舊費(fèi)用，還涉及到研發(fā)設(shè)施的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。并且，在折舊費(fèi)用中，在用建筑物的折舊費(fèi)用可以計(jì)入。
Q5
委托研發(fā)費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？
|
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 |
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 |
|
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研究費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。 委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。 |
企業(yè)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用。 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 委托境外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算稅前加計(jì)扣除時(shí)，必須同時(shí)符合企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)總額的比例不低于60%的規(guī)定。 |
在委托研發(fā)費(fèi)用方面的區(qū)別稍微復(fù)雜一些，兩者都有以實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的要求，但是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的委托研發(fā)費(fèi)用包括企業(yè)委托境外個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，并且沒有“委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的三分之二的部分”才予以扣除的限制，僅在占比方面有所規(guī)定。
Q6
其他相關(guān)費(fèi)用方面的區(qū)別是什么？
|
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 |
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 |
|
此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 |
此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。 |
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的其他相關(guān)費(fèi)用規(guī)定的限定比例高于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
總的來(lái)說(shuō)，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍要大于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。
煙臺(tái)思創(chuàng)企業(yè)信息咨詢有限公司
全心全意幫企業(yè)解讀和享受政策扶持
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技項(xiàng)目申報(bào)
研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
雙評(píng)估認(rèn)定、創(chuàng)新平臺(tái)認(rèn)定
知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理及融資上市等其它政府榮譽(yù)及資金策劃
如咨詢業(yè)務(wù)，請(qǐng)給小編留言或致電：
電話：0535-2100186 13455561791 18553567508
地址：煙臺(tái)市萊山區(qū)悅海中心B座
網(wǎng)址：http://www.hlkfq.com/
（免責(zé)聲明：我們所獲取的信息全部來(lái)自正規(guī)公開渠道（比如政府部門網(wǎng)站）②我們從不對(duì)文章進(jìn)行二次加工③版權(quán)歸原創(chuàng)者所有，如有版權(quán)問題請(qǐng)作者盡快告知我們，我們將盡快刪除相關(guān)內(nèi)容！）
- 如何判定國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的···
- 2022年，這些政策將開始施行
- 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂！一···
- 2021年主要企業(yè)所得稅政策匯總
- 答疑 | 納稅信用如何修復(fù)？請(qǐng)看詳細(xì)···
- 軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠｜···
- 關(guān)于印發(fā)《山東省重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃（重···
- 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善 中央財(cái)政···
- 《山東省中小微企業(yè)升級(jí)高新技術(shù)企···
- 關(guān)于印發(fā)《山東省中小微企業(yè)升級(jí)高···
- 關(guān)于印發(fā)《山東省企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定···
- 關(guān)于印發(fā)《山東省工程研究中心管理···
- 關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布〈···
- 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《研發(fā)機(jī)···
- 手機(jī)：13455561791
- 電話：0535-2100186
- 郵箱：ytsczx@126.com
- 地址：煙臺(tái)市萊山區(qū)魯商悅海中心B座