高新企業(yè)賬務(wù)處理詳細(xì)解讀
企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。
研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
在于其屬于探索性的過(guò)程，是為了進(jìn)一步的開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備。從已經(jīng)進(jìn)行的研究活動(dòng)看，將來(lái)是否能夠轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)、開(kāi)發(fā)后是否會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)等具有較大的不確定性。為此，企業(yè)研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)予以費(fèi)用化。
相對(duì)研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是完成了研究階段的工作，在很大程度上形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備。企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能予以資本化，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：
1、完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
2、具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
3、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng);無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。
4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。
5、歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
研發(fā)費(fèi)用的支出分為“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”
費(fèi)用化的支出即當(dāng)期發(fā)生就一次性計(jì)入當(dāng)期損益中，以后不再扣除；資本化支出計(jì)入形成資產(chǎn)的成本，通過(guò)攤銷在使用期內(nèi)扣除。
（一）科目設(shè)置：
1、一級(jí)科目：“研發(fā)支出”
二級(jí)科目：研發(fā)支出--“資本化”
研發(fā)支出--“費(fèi)用化”
2、管理費(fèi)用下，增設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”二級(jí)科目。
財(cái)務(wù)軟件：輔助核算功能
如果軟件沒(méi)有輔助核算功能，需要自己設(shè)置輔助核算明細(xì)賬。
加設(shè)三級(jí)明細(xì)（人工、材料、折舊等）
四級(jí)明細(xì)（按項(xiàng)目）
借：研發(fā)支出---費(fèi)用化支出
---資本化支出
貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料、銀行存款等
期末，費(fèi)用化的
借：管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用-工資、社保、折舊、攤銷等
貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出
預(yù)計(jì)資本化的，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，
借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出——資本化支出
本情況，期末可能會(huì)形成余額掛賬。為什么？就是因?yàn)橛锌赡軣o(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有形成，沒(méi)研發(fā)完，就要一直掛著，等研發(fā)完，再轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中通常沒(méi)有輔助明細(xì)核算模塊，那么企業(yè)需要自己編制輔助明細(xì)帳。所謂輔助賬，是對(duì)會(huì)計(jì)法定賬冊(cè)沒(méi)有記錄的內(nèi)容所作的輔助記錄賬，格式、內(nèi)容可以靈活處理，與明細(xì)帳的區(qū)別就在于它沒(méi)有特定格式和規(guī)范。
明細(xì)表包括：
XX項(xiàng)目
XX項(xiàng)目的起始、終止日期
XX項(xiàng)目的參與人員
XX項(xiàng)目核算明細(xì)---工資、社保、直接投入、折舊、
攤銷、其他費(fèi)用
注：所有項(xiàng)目按月核算，項(xiàng)目的參與人員較多，或者一人參與多個(gè)項(xiàng)目，可根據(jù)立項(xiàng)時(shí)的投入比例進(jìn)行分配或根據(jù)內(nèi)部更合理的分配標(biāo)準(zhǔn)（由于行業(yè)不同，此處科委或稅務(wù)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)）
與財(cái)務(wù)相關(guān)的，申請(qǐng)高新的標(biāo)準(zhǔn)，包括兩個(gè)硬性指標(biāo)，和兩個(gè)軟性指標(biāo)。
硬性指標(biāo)，什么叫硬性指標(biāo)，就是必須要達(dá)到的。
企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
銷售收入 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入，（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算）
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；
這是第一個(gè)，關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的，看三年的。
還有關(guān)于收入的：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，總收入=收入總額-不征稅收入，總收入包括主營(yíng)收入、其他收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等，唯獨(dú)不包括不征稅收入。
以上是關(guān)于申請(qǐng)高新，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的死規(guī)定。
與我們財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)的軟性指標(biāo)，這個(gè)不是門(mén)坎式的規(guī)定，但是，在100分中這兩個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)占了非常重要的20分，高新是71分通過(guò)，可想而知，這20分還是很重要的。
銷售收入與凈資產(chǎn)成長(zhǎng)性
凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額，凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益。
銷售收入增長(zhǎng)率＝1/2 （第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1。
凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝1/2 （第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1；
當(dāng)然這個(gè)值是越高越好的，兩個(gè)指標(biāo)是否是逐年遞增的，如果是逐年遞增的，基本上就沒(méi)問(wèn)題了。
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高新技術(shù)企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)分錄 |
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業(yè)務(wù)描述 |
會(huì)計(jì)分錄 |
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收入類 |
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收到技術(shù)服務(wù)費(fèi) |
借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 |
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銷售軟件 |
借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-軟件 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 |
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收到技術(shù)維護(hù)費(fèi) |
借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-技術(shù)維護(hù)費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 |
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收到咨詢策劃費(fèi) |
借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-咨詢策劃費(fèi) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 |
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租用域名轉(zhuǎn)租 （域名已提交給客戶，銀行已收到款項(xiàng)） |
借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 |
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收到客戶交來(lái)的主機(jī)租用費(fèi) |
借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 |
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成本類 |
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結(jié)轉(zhuǎn)成本 |
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 貸：研發(fā)支出-工資 貸：研發(fā)支出-社保及公積金 貸：累計(jì)攤銷 |
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租用域名 |
借：其他業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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費(fèi)用類 |
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支付快遞費(fèi) |
借：管理費(fèi)用-快遞費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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支付通訊費(fèi) |
借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi) 貸：銀行存款 |
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付房租費(fèi) |
借：管理費(fèi)用-房租費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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付水電費(fèi) |
借：管理費(fèi)用-水電費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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支付辦公費(fèi) |
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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為宣傳新軟件，舉行發(fā)布會(huì)，支付場(chǎng)地租賃費(fèi) 支付廣告宣傳費(fèi)用 支付冠名費(fèi) |
借：銷售費(fèi)用-租賃費(fèi)/廣告宣傳費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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百度賬戶充值，開(kāi)通百度營(yíng)銷 |
借：銷售費(fèi)用 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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員工培訓(xùn)費(fèi) |
借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi) |
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計(jì)提工資 |
借：研發(fā)支出-工資 借：銷售費(fèi)用-工資 借：管理費(fèi)用-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 |
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計(jì)提社保及公積金（單位） |
借：研發(fā)支出-社保及公積金 借：銷售費(fèi)用-社保及公積金 借：管理費(fèi)用-社保及公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金（單位） |
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次月發(fā)放工資
上交社保
上交個(gè)稅 |
借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：其他應(yīng)收款-社保及公積金（個(gè)人） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工薪酬-社保及公積金（單位） 借：其他應(yīng)收款-社保及公積金（個(gè)人） 貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅 貸：銀行存款
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計(jì)提折舊 |
借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 |
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營(yíng)業(yè)外收支 |
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公司被評(píng)為“雙高”企業(yè)，收到科技局獎(jiǎng)勵(lì) |
借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入-財(cái)政補(bǔ)助收入 |
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計(jì)提增值稅即征即退 |
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅即征即退 貸：營(yíng)業(yè)外收入-財(cái)政補(bǔ)助收入 |
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資產(chǎn)類 |
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購(gòu)軟件專利權(quán) |
借：無(wú)形資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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新軟件A申請(qǐng)著作權(quán)，支付理費(fèi)
軟件A研發(fā)完成，形成企業(yè)無(wú)形資產(chǎn) |
借：研發(fā)支出-資本化支出（軟件A) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款
借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出-資本化支出（軟件A) |
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為研發(fā)軟件B采購(gòu)源代碼程序
軟件B研發(fā)完成，形成企業(yè)無(wú)形資產(chǎn) |
借：研發(fā)支出-資本化支出（軟件B） 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款
借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出-資本化支出（軟件B） |
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購(gòu)買蘋(píng)果一體機(jī) |
借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 |
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轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和著作權(quán) |
借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 貸：營(yíng)業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益 |
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負(fù)債類 |
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繳納稅費(fèi) |
借：應(yīng)交稅費(fèi)-XX稅種 貸：銀行存款 |
| 收到退還的增值稅 |
借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅即征即退 |
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總結(jié)Summary |
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無(wú)形資產(chǎn)的取得方式包括外購(gòu)和自制
截止2017年12月31日，發(fā)生研究支出200萬(wàn)，經(jīng)測(cè)試，該項(xiàng)目完成了研究階段， 從2019年1月1日開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，2019年開(kāi)發(fā)支出300萬(wàn)，符合資本化條件， 2019年6月30日，該項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，最終開(kāi)發(fā)出一項(xiàng)專利權(quán) 1）2017年12月31日 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 200萬(wàn) 貸：銀行存款 200萬(wàn) 借：管理費(fèi)用 200萬(wàn) 貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 2） 2019年 借：研發(fā)支出-資本化支出 300萬(wàn) 貸：銀行存款 300萬(wàn) 3） 2019年6月30日 借：無(wú)形資產(chǎn) 300萬(wàn) 貸：研發(fā)支出-資本化支出
享受軟件增值稅即征即退稅收優(yōu)惠
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PS：每個(gè)行業(yè)看似核算復(fù)雜，可以按照如下思路進(jìn)行梳理：
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利潤(rùn)表從上到下順序（收入→成本→費(fèi)用→營(yíng)業(yè)外收支）梳理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的常見(jiàn)分錄，按業(yè)務(wù)類型和科目大類來(lái)分類
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資產(chǎn)類掌握核心的資產(chǎn)是什么（大額固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等），攤銷方法，攤銷入賬到費(fèi)用的科目
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負(fù)債類掌握繳納的稅種有什么（每個(gè)行業(yè)稅種特殊性），稅收優(yōu)惠，是否有退稅事項(xiàng)
其余的往來(lái)是單獨(dú)管理的模塊，重點(diǎn)在于賬齡分析，再如一些簡(jiǎn)單的科目如稅金及附加每個(gè)企業(yè)核算方式基本相同，不用作為了解核算規(guī)則的重點(diǎn)事項(xiàng)。
總結(jié)通用框架的基礎(chǔ)上提煉出企業(yè)特殊的核算規(guī)則有哪些，重點(diǎn)梳理：
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區(qū)域與其他行業(yè)的特殊性，與其他行業(yè)一樣的，例如工資、辦公費(fèi)等就不用做重點(diǎn)關(guān)注了
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本企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的核算規(guī)則，即便同一行業(yè)，每個(gè)公司業(yè)務(wù)也具有差異性，或者由于本身系統(tǒng)配置、準(zhǔn)則理解等導(dǎo)致的特殊處理方式，這些也要重點(diǎn)記錄
按上述步驟，可以參照上面的表格思路來(lái)進(jìn)行梳理，根據(jù)情況更新補(bǔ)充，做到對(duì)企業(yè)核算有個(gè)整體的框架。
怎樣的企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)？
答：所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。企業(yè)取得高新技術(shù)資格需要經(jīng)過(guò)資格認(rèn)定，認(rèn)定通過(guò)后才能享受稅收優(yōu)惠政策。其中，高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
答：“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”是根據(jù)《認(rèn)定辦法》建設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的信息化平臺(tái)，由高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作門(mén)戶網(wǎng)站（以下簡(jiǎn)稱“門(mén)戶網(wǎng)站”）和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“管理系統(tǒng)”）構(gòu)成。
門(mén)戶網(wǎng)站（www.innocom.gov.cn）的主要功能包括：發(fā)布高新技術(shù)企業(yè)政策、工作動(dòng)態(tài)、公示文件，公告?zhèn)浒?、更名、異地搬遷、撤銷資格、問(wèn)題中介機(jī)構(gòu)名單等信息，以及提供管理系統(tǒng)的登錄入口。
管理系統(tǒng)主要功能：管理系統(tǒng)由企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)、認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室管理系統(tǒng)三個(gè)子系統(tǒng)組成。
答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)于每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。
同一高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，企業(yè)累計(jì)兩年未按規(guī)定時(shí)限報(bào)送年度發(fā)展情況報(bào)表的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告。
答：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等，應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
答：為解決跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復(fù)認(rèn)定的問(wèn)題，《認(rèn)定辦法》明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照《認(rèn)定辦法》重新認(rèn)定。
答：已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
（1）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；
（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；
（3）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。
答：對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門(mén)在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)直接暫停該企業(yè)享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
答：對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下稱《稅收征管法》）及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
答：通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。
獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，不需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，按照要求備案即可享受稅收優(yōu)惠。
未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《稅收征管法》及其《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下稱《實(shí)施細(xì)則》），以及《認(rèn)定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
答：企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式。享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>
高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對(duì)應(yīng)收入資料；年度職工和科技人員情況證明材料；當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見(jiàn)《工作指引》附件2）；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
答：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)）已全面取消對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的審批管理，享受高新稅收優(yōu)惠的企業(yè)要注意權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等性：依法享有享受稅收優(yōu)惠，亦有依法按時(shí)如實(shí)申報(bào)、接受監(jiān)督和檢查的義務(wù)。
企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度納稅申報(bào)前全面歸集、整理并認(rèn)真研判；在本企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
如果企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符不能證實(shí)其符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
答：高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
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