研發(fā)費用加計扣除要點解析及風險點匯總
時間:2021-01-14 23:00來源:未知 作者:煙臺思創(chuàng) 點擊:
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當前，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級進入新的時期，為充分發(fā)揮稅收職能作用，助力企業(yè)加快科研攻關(guān)，輔導企業(yè)落實好研發(fā)費用加計扣除政策，今天思創(chuàng)小編將相關(guān)知識要點進行梳理，希望可以幫到您。加計扣除是指按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條，企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用;(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月3日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)(1)人員人工費用：直接從事研發(fā)活動的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。(2)直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整檢驗、維修等蜚用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。(3)折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。(4)無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)專利技水(包括許可證、專有技水、設計和計算方法等)的銷費用。(5)新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨試驗、勘開發(fā)技水的現(xiàn)場試驗費。(6)與研發(fā)活動直相關(guān)的其他費用：技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。(7)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。不適用加計扣除的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)六大行業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2017)》為準，并隨之更新。采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。(1)科技型中小企業(yè)。在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表A000000》“210”項目中填寫相應的入庫編號及入庫時間;據(jù)實填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012》;依據(jù)表A107012第51行金額填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010》第27行。(2)其他企業(yè)。據(jù)實填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107012》;依據(jù)表A107012第51行金額填報《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107010》第26行。A107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表
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