當(dāng)前，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)進(jìn)入新的時(shí)期，為充分發(fā)揮稅收職能作用，助力企業(yè)加快科研攻關(guān)，輔導(dǎo)企業(yè)落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，今天思創(chuàng)小編將相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)進(jìn)行梳理，希望可以幫到您。加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條，企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(1)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;(2)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。三、研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除?企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月3日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào))(1)人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(2)直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整檢驗(yàn)、維修等蜚用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。(3)折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。(4)無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)專利技水(包括許可證、專有技水、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的銷費(fèi)用。(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨試驗(yàn)、勘開發(fā)技水的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。(6)與研發(fā)活動(dòng)直相關(guān)的其他費(fèi)用：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。不適用加計(jì)扣除的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)六大行業(yè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2017)》為準(zhǔn)，并隨之更新。六、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么申報(bào)?采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。(1)科技型中小企業(yè)。在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表A000000》“210”項(xiàng)目中填寫相應(yīng)的入庫(kù)編號(hào)及入庫(kù)時(shí)間;據(jù)實(shí)填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012》;依據(jù)表A107012第51行金額填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010》第27行。(2)其他企業(yè)。據(jù)實(shí)填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012》;依據(jù)表A107012第51行金額填報(bào)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010》第26行。A107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表
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