国产午夜毛片v一区二区三区,日韩免费特黄一二三区,色与欲影视天天影视综合网,成人精品天堂一区二区三区

研發(fā)費(fèi)歸集口徑的財稅差異

大家都知道，企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。那么哪些支出可以計入研發(fā)費(fèi)？是否只有可享受加計扣除的才可以在研發(fā)支出核算？下面來一起分析分析： 

一、人員費(fèi)用 

稅收歸集口徑：指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員； 

會計核算口徑：企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 

指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員； 

稅會差異：會計上把研發(fā)管理人員的支出計入研發(fā)費(fèi)中，而加計扣除的研發(fā)費(fèi)是研究人員、技術(shù)人員和輔助技工及外聘技術(shù)人員的支出； 

二、直接投入費(fèi)用 

稅收歸集口徑：指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)； 

會計核算口徑：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等； 

稅會差異：研發(fā)使用的不動產(chǎn)租賃費(fèi)、維修維護(hù)費(fèi)，在會計上計入研發(fā)支出，稅收上該部分支出不可以加計扣除； 

三、折舊費(fèi)用 

稅收歸集口徑：指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)； 

會計核算口徑：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)； 

稅會差異：研發(fā)用房屋的折舊費(fèi)會計上計入研發(fā)支出，稅收上該部分不可以加計扣除； 

四、其他相關(guān)費(fèi)用 

稅收歸集口徑：直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 

會計核算口徑：研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。 

稅會差異：會計核算中辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)記入研發(fā)支出；而稅收上可加計扣除的研發(fā)支出只是列舉的內(nèi)容，不包括會計賬簿記載的研發(fā)活動中發(fā)生的辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)； 

且稅法上可以享受加計扣除的研發(fā)其他相關(guān)費(fèi)用不能超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)的10%；會計上沒有金額的限制； 

五、委托研發(fā)支出 

稅收歸集口徑：企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)支出，實(shí)際發(fā)生額的80%可以計算加計扣除；且委托境外研發(fā)發(fā)生的研發(fā)支出不可以加計扣除； 

會計歸集口徑：實(shí)際發(fā)生的委托研發(fā)支出全額在研發(fā)支出中核算； 

稅會差異：會計核算的委托研發(fā)支出只有一部分是可以享受稅收加計扣除； 

六、其他 

新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用在稅收上加以享受加計扣除； 

會計核算的規(guī)定中沒有涉及相關(guān)的內(nèi)容。因?yàn)闀嫼怂阆嚓P(guān)文件發(fā)布時間較早，根據(jù)會計核算的相關(guān)性原則，研發(fā)發(fā)生的相關(guān)支出會計核算中應(yīng)當(dāng)在研發(fā)支出核算。 

七、政策依據(jù) 

1、《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》（財會【2007】134號）； 

2、《財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅【2015】119號） 

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告[條款廢止]》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號） 

4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

煙臺思創(chuàng)企業(yè)信息咨詢有限公司

全心全意幫企業(yè)解讀和享受政策扶持

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技項(xiàng)目申報

研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除

雙評估認(rèn)定、創(chuàng)新平臺認(rèn)定

知識產(chǎn)權(quán)代理及融資上市等其它政府榮譽(yù)及資金策劃

如咨詢業(yè)務(wù)，請給小編留言或致電：

電話：0535-2100186  13455561791  18053562536

地址：煙臺市萊山區(qū)悅海中心B座

網(wǎng)址：http://www.hlkfq.com/

（免責(zé)聲明：①我們所獲取的信息全部來自正規(guī)公開渠道（比如政府部門網(wǎng)站）②我們從不對文章進(jìn)行二次加工③版權(quán)歸原創(chuàng)者所有，如有版權(quán)問題請作者盡快告知我們，我們將盡快刪除相關(guān)內(nèi)容?。?/span>