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第一部分 新出臺的發(fā)票新政

 

 

 

 

1

 

 

 

丟失增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票處理新政

 

納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

2020年1月8日起，《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第三條“簡化丟失專用發(fā)票的處理流程”同時廢止。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第四、五條

 

【新政要點】（一）統(tǒng)一了丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定；（二）明確了發(fā)票復(fù)印件可以作為抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證；（三）抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)同時丟失時，記賬聯(lián)復(fù)印件明確要求加蓋銷售方發(fā)票專用章；（四）不再區(qū)分丟失的發(fā)票是否已經(jīng)認證，取消了留存?zhèn)洳橘Y料的規(guī)定；（五）減少發(fā)票丟失辦理資料，減化程序，更加便民。

 

 

 

2

 

 

 

增值稅發(fā)票選擇確認平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺

 

通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺納稅人能夠獲得：

一是“一站式”的發(fā)票用途確認服務(wù)。納稅人可以對其取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的使用用途進行“一站式”確認。自2020年2月1日起，納稅人取得符合條件的海關(guān)進口增值稅專用繳款書后，也可通過綜合服務(wù)平臺進行用途確認。

二是“集成化”的發(fā)票風(fēng)險提示服務(wù)。納稅人可以對發(fā)票的開具、申報、繳稅、用途確認等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進行查詢統(tǒng)計。根據(jù)查詢到的風(fēng)險提示信息，納稅人可以及時開展風(fēng)險應(yīng)對處理，有效規(guī)避因稅企之間和購銷雙方信息不對稱而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險和財務(wù)管理風(fēng)險。

三是“全票種”的發(fā)票信息下載服務(wù)。納稅人可以批量下載所取得的發(fā)票明細信息，并可據(jù)此開展批量查驗、統(tǒng)計分析等工作，能夠幫助納稅人有效提升發(fā)票電子化管理水平。目前，可以批量下載發(fā)票信息的發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）的政策解讀

 

 

 

3

 

 

 

出現(xiàn)發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務(wù)部門會為納稅人提供更正服務(wù)

 

納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣，如果要改用于出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)核實情況后，即可為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。納稅人將發(fā)票用途誤確認為申請出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機關(guān)核實尚未申報出口退稅并幫助納稅人回退發(fā)票電子信息后，納稅人可以通過綜合服務(wù)平臺重新確認發(fā)票用途。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第一條及其政策解讀

 

 

 

4

 

 

 

五種發(fā)票票種核定事項辦理時限調(diào)整為即時辦結(jié)

 

為進一步便利納稅人領(lǐng)用發(fā)票，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，稅務(wù)總局決定將增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項辦理時限由原來的5個工作日調(diào)整為即時辦結(jié)。在便利守法納稅人的同時，為防范稅收風(fēng)險，營造更加規(guī)范公平的稅收經(jīng)濟秩序，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定確定的高風(fēng)險等情形不適用此項便利措施。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第三條及其解讀

 

 

 

5

 

 

 

通過公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票不同于原增值稅電子普通發(fā)票，原增值稅電子普通發(fā)票在總局另行公告之前，繼續(xù)有效

 

 

通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺（以下簡稱“公共服務(wù)平臺”）開具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點：一是文件格式更加規(guī)范。通過公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國家統(tǒng)一標準的ofd格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。二是發(fā)票票樣更加簡潔。將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，簡化了發(fā)票票面樣式。三是簽章方式更加先進。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應(yīng)了發(fā)票電子化改革的需要。

需要說明的是，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（2015年第84號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）附件1格式的增值稅電子普通發(fā)票，在稅務(wù)總局另行公告前，繼續(xù)有效。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第二條及其解讀

 

通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票票樣：

 

原增值稅電子普通發(fā)票票樣：

 

 

 

6

 

 

 

 

繼續(xù)優(yōu)化發(fā)票服務(wù)，免費發(fā)放稅務(wù)UKey

 

 

對增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺進行拓展升級，力爭年底前在推進增值稅專用發(fā)票電子化上取得實質(zhì)性明顯進展。在部分地區(qū)先行先試的基礎(chǔ)上，對新辦納稅人免費發(fā)放稅務(wù)UKey，推進解決稅控設(shè)備第三方收費問題。開放增值稅進項憑證電子數(shù)據(jù)，允許納稅人自行查詢下載本企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等票種的電子數(shù)據(jù)，方便納稅人勾選抵扣、納稅申報、財務(wù)核算等。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》（稅總發(fā)〔2020〕11號）

 

 

 

7

 

 

 

疫情防控政策紅字發(fā)票管理政策

 

納稅人按照國家稅務(wù)總局公告8號和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照國家稅務(wù)總局公告4號公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第三條

 

 

 

8

 

 

 

符合防疫免稅政策，2月6日前開具的專用發(fā)票，部分難以追回作廢或者開具紅字發(fā)票的，可部分享受免稅

 

 

國家稅務(wù)總局的相關(guān)答疑：

問：如符合財政部、國家稅務(wù)總局2020年第8號公告、第9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開具了增值稅專用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開具紅字發(fā)票，請問能否選擇開具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。在8號、9號公告發(fā)布(注：2020年2月6日)前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號、9號公告等規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。

 

【政策對比】《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

《全面推開營改增政策解讀》納稅人一經(jīng)放棄減免稅權(quán)，其發(fā)生的全部應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率或征收率征稅，不得選擇某一減免項目放棄減免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的對象選擇部分應(yīng)稅行為放棄減免稅權(quán)。

 

 

 

9

 

 

 

小規(guī)模納稅人享受復(fù)工復(fù)業(yè)優(yōu)惠的發(fā)票新政

 

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

 

【政策依據(jù)】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告（財政部、國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）

 

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

 

【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）第一條、四條

 

【政策鏈接】小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第四條第三款

 

【政策要點】

（一）票種。免稅只能開普票；1%征收率的可以專票或普票。

（二）稅率或征收率欄次。免稅的填寫免稅；低征收率的，填寫1%。

（三）低征收率的票面銷售額。票面上銷售額=含稅銷售額÷（1+1%）

（四）低征收率的票面稅額=銷售額×1%

（五）低征收率的開票按1%開，納稅申報表按票面銷售額的3%計算應(yīng)納稅額填寫減征。

 

 

 

1

 

 

00

 

代開貨物運輸服務(wù)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率階段性降低

 

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內(nèi)的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務(wù)增值稅發(fā)票時，暫不預(yù)征個人所得稅；對其他地區(qū)的上述納稅人統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個人所得稅。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）第五條

 

【政策對比】《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）第一條規(guī)定，對《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第四條規(guī)定的代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。

 

 

 

1

 

 

10

 

代開發(fā)票時貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，按稅務(wù)登記地判斷是否屬于湖北省的小規(guī)模納稅人低

 

 

國家稅務(wù)總局的相關(guān)答疑：

問：我是一名貨車司機，已在江蘇徐州辦理小規(guī)模納稅人登記。由于我是全國接單跑業(yè)務(wù)，需要在不同地方(包括湖北省)向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票并繳稅。請問支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后，對我申請代開發(fā)票和繳稅有什么影響嗎?

答：《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正)第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機關(guān)全額繳納增值稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運輸服務(wù)取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運輸服務(wù)需要代開專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開1%征收率的專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說明的是，您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州，不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人，因此，您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票繳納增值稅時，也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。

 

【政策依據(jù)】防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點問答（第七期）

 

 

 

1

 

 

20

 

收費公路通行費電子發(fā)票政策在延續(xù)的基礎(chǔ)上略有變化

 

交通運輸部公告2020年第17號自2020年4月1日起實施，跟交通運輸部公告2017年第66號相比，主要變化點如下：

（一）新政規(guī)定的通行費電子發(fā)票開具對象為辦理ETC卡的客戶。舊政策是ETC卡或用戶卡用戶。【政策對比】2017年第66號公告第二條

（二）取得發(fā)票時間。在實際發(fā)生通行費用后第10個自然日（注：刪除了遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費電子發(fā)票。【政策對比】 2017年第66號公告第三條第（四）

（三）取消了360日內(nèi)申報抵扣的規(guī)定。（注：和國家稅務(wù)總局公告2019年第45號的規(guī)定一致）【政策對比】 2017年第66號公告第一條

通行費電子發(fā)票開具對象為辦理ETC卡的客戶。未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式交納通行費和索取票據(jù)。

 

【政策依據(jù)】《交通運輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第17號）

 

 

第二部分 開始實施的發(fā)票新政

 

 

 

 

1

 

 

 

自2020年2月1日起，自然人以外的小規(guī)模納稅人，可選擇自行開具專用發(fā)票，代開發(fā)票范圍變化

 

自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

公告解讀中明確了，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，可代開或自開專票；自愿選擇自開專票的小規(guī)模納稅人的二手房業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開專票。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）第五條

 

【政策對比】《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

 

 

2

 

 

 

非正常戶解非后，2個工作日內(nèi)恢復(fù)稅控系統(tǒng)開票功能化

對于已經(jīng)由稅務(wù)機關(guān)按照政策規(guī)定和流程解除非正常戶的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在2個工作日內(nèi)恢復(fù)其稅控系統(tǒng)開票功能，保障納稅人正常開具發(fā)票。（注：根據(jù)國家稅務(wù)總局2019的48號公告，自2020年3月1日起，接受處罰、繳納罰款，并補辦申報，無需專門申請解除）

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號）第一條

 

 

3

 

 

 

辦理臨時稅務(wù)登記，沒有辦理工商登記的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票

 

《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改，以下簡稱55號公告）規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，需要符合“辦理了工商登記和稅務(wù)登記”等條件。為更加便利地滿足貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票的需求，《公告》修改了55號公告規(guī)定的代開條件，明確在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）的納稅人，可以按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，其他條件未發(fā)生變化，并重新發(fā)布了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》。（注：自2020年3月1日起，根據(jù)國家稅務(wù)總局2019年48號公告，個人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可辦臨時稅務(wù)登記）

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第六條及其解讀

 

 

4

 

 

 

兩種納稅人不得離線開具發(fā)票

（一）存在涉稅風(fēng)險的納稅人，不得離線開具發(fā)票

自2020年2月1日起，經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，不得離線開具發(fā)票,其開票人員在使用開票軟件時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)指定的方式進行人員身份信息實名驗證。

（二）新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票

自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）第四、五條

 

 

5

 

 

 

取消2017年1月1日及以后開具的增值稅扣稅憑證的認證確認期限

自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，仍按原規(guī)定處理。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）

 

 

6

 

 

 

取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人

自2019年3月1日起，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第二條

 

 

7

 

 

 

一般納稅人取得異常憑證的處理規(guī)定

自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項規(guī)定執(zhí)行。

（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。

（四）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關(guān)處理。

（五）納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號）第三條

 

 

8

 

 

 

納稅人取得符合條件的海關(guān)進口增值稅專用繳款書后，也可通過綜合服務(wù)平臺進行用途確認

 

自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺（以下簡稱“選擇確認平臺”）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

 

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第33號）

 

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