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Q1：高企對每年企業(yè)研發(fā)數(shù)量有要求嗎？

A：高企認(rèn)定對前三年做幾個研發(fā)項目沒有具體要求?？菩陆ㄗh企業(yè)根據(jù)實際立項情況確定，其中政府立項項目務(wù)必列入。沒有明確的研發(fā)項目，要根據(jù)企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費(fèi)規(guī)模確定項目數(shù)量，不宜過多或過少。

Q2：對單個研發(fā)項目費(fèi)用多少有要求嗎?

A：沒有明確要求。但由于立項不宜小而多，所以要進(jìn)行歸類，形成幾個技術(shù)含量較高的大項目進(jìn)行立項。這樣在做加計扣除時項目也更有說服力。

Q3：研發(fā)項目的數(shù)量及名稱一定要跟轉(zhuǎn)化的產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量和名稱完全一致嗎？

A：沒有必要完全一致。公司一般通過研發(fā)取得知識產(chǎn)權(quán)成果（也可以沒成果），授權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)經(jīng)成果轉(zhuǎn)化形成產(chǎn)品或服務(wù)，這是兩個不同的過程。另外，一項產(chǎn)品可能由多個知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化而來；或者由于開票限制或產(chǎn)品命名習(xí)慣，會導(dǎo)致產(chǎn)品很難跟知識產(chǎn)權(quán)完全對應(yīng)。

Q4：申報高企需提供研發(fā)費(fèi)輔助賬，企業(yè)從未做過怎么辦？

A：研發(fā)費(fèi)輔助明細(xì)賬是申報高企的必備附件，核算不清、輔助賬不完整、不規(guī)范或暫未建立都會影響高企申報?？菩陆ㄗh企業(yè)日常就開始按《工作指引》相關(guān)要求編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬，歸集研發(fā)費(fèi)用。 若沒有，則需要臨時按項目分類歸集。

Q5：若研發(fā)費(fèi)用委托外部開發(fā)，研發(fā)費(fèi)用如何計算?

A：財稅[2015]119號文規(guī)定：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)委托個人研發(fā)，應(yīng)取得發(fā)票。注意，如果企業(yè)有產(chǎn)學(xué)研支出，該支出按委外研發(fā)處理。

Q6：未做過加計扣除，可以申報高企嗎?

A：高企認(rèn)定對企業(yè)三年做幾個研發(fā)項目沒有具體要求?？菩陆ㄗh企業(yè)根據(jù)企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費(fèi)規(guī)模進(jìn)行確認(rèn)歸集，合理即可。

Q7：公司獲得的政府無償資助，是否可以做研發(fā)費(fèi)用加計扣除?

A：政府補(bǔ)貼中，計入應(yīng)稅收入（如營業(yè)外收入）的用于研發(fā)可以加計扣除；免稅的政府補(bǔ)貼收入不得加計扣除。

Q8：委外研發(fā)的項目怎么做加計扣除?

A：在對委外研發(fā)項目做加計扣除時，必須提供委托開發(fā)合同或者產(chǎn)學(xué)研合同，有明確具體項目的費(fèi)用；同時應(yīng)由受托方提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況。

Q9：研發(fā)費(fèi)加計扣除額與所得稅申報表中研發(fā)費(fèi)額不一致，怎么辦？

A：若加計扣除額滿足高企申報要求則以加計扣除額為準(zhǔn)。

科新在與企業(yè)日常接觸過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用經(jīng)常存在以下錯誤做法，整理出來，供各位參考，及時避免。

1、研發(fā)費(fèi)用真實性存疑，研發(fā)費(fèi)大于管理費(fèi)或占比過高。 

2、研發(fā)費(fèi)歸集不合理，如研發(fā)人員人員年均費(fèi)用遠(yuǎn)低于一般人員水平，直接投入占研發(fā)費(fèi)總額的比例過高，不同研發(fā)項目支出金額、結(jié)構(gòu)完全一樣。

4、委托外部研發(fā)的支出全額計入研發(fā)費(fèi)，未按80%計入研發(fā)費(fèi)。

5、研發(fā)費(fèi)用中其他費(fèi)用占比超過20%。

6、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和研發(fā)項目（RD）表不一致。

7、委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議所列不一致，如某研發(fā)項目為產(chǎn)學(xué)研合作項目，但該項目研發(fā)結(jié)構(gòu)明細(xì)表中無委托外部研發(fā)支出。